+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Выставляет ли комиссионер комитенту счет фактуру при возврате товара покупателями

Выставляет ли комиссионер комитенту счет фактуру при возврате товара покупателями

В ходе хозяйственной деятельности организации часто заключают договоры комиссии. Различные варианты таких договоров применяются в процессе как реализации товаров работ, услуг , так и приобретения необходимого имущества. Наиболее часто используются договор комиссии на реализацию товаров и договор комиссии на приобретение товаров. Рассмотрим особенности учета возврата товаров у комитента и комиссионера по договору комиссии на реализацию товаров. Бухгалтерский учет у комитента по договору комиссии на реализацию товаров.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как правильно оформить возврат денежных средств покупателю за товар?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Возврат комиссионного товара от покупателя

На основании пункта 1 статьи ГК РФ по договору комиссии одна сторона комиссионер обязуется по поручению другой стороны комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

На основании пункта 1 статьи ГК РФ вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента , являются собственностью последнего. По договору купли-продажи одна сторона продавец обязуется передать вещь товар в собственность другой стороне покупателю , а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму цену пункт 1 статьи ГК РФ.

С учетом изложенного при исполнении поручения комитента комиссионер заключает с покупателем сделку по купле-продаже товаров, где права и обязанности продавца исполняет комиссионер. При этом, при исполнении сделки по купле-продаже к комиссионеру не переходит права собственности на поступивший товар от комитента для реализации его третьему лицу. Таким образом, при исполнении комиссионером поручения комитента реализовать товар от своего имени, хоть комиссионер по сделке купли-продажи исполняет обязанности продавца, право собственности на товар переходит к покупателю непосредственно от комитента.

Как следует, из вопроса покупатель возвращает некачественный товар комиссионеру. Правоотношения по возврату некачественного товара в рамках сделки купли-продажи регулируются следующими нормами. Согласно пункту 1 статьи ГК РФ в силу обязательства одно лицо должник обязано совершить в пользу другого лица кредитора определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, оказать услугу, внести вклад в совместную деятельность, уплатить деньги и т.

Обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями статья ГК РФ. В соответствии с пунктом 1 статьи ГК РФ надлежащее исполнение прекращает обязательство.

Согласно пункту 1 статьи ГК РФ продавец обязан передать покупателю товар, качество которого соответствует договору купли-продажи.

В силу пункта 1 статьи ГК РФ, если недостатки товара не были оговорены продавцом, покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, вправе по своему выбору потребовать от продавца:. В соответствии с пунктом 2 статьи ГК РФ в случае существенного нарушения требований к качеству товара обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков покупатель вправе по своему выбору:.

В рассматриваемой ситуации речь идет о возврате некачественного товара, то есть об отказе от исполнения покупателем договора купли-продажи в части данного товара. Возврат части товаров в связи с ненадлежащим выполнением условий договора, по нашему мнению, по сути, отменяет первоначальную сделку в части данной продукции. Поскольку покупатель отказывается от исполнения договора в части некачественного товара, то договор считается частично расторгнутым, и данный товар не переходит в собственность покупателя, а остается в собственности комитента.

В результате этого обе стороны оказываются в ситуации, которая существовала до поставки части товара. То есть факт реализации некачественного товара можно признать не свершившимся, а соответственно, и переход права собственности при первоначальной передаче товара. Далее рассмотрим правомерность выставления счета-фактуры покупателем при возврате некачественного товара принятого им к учету.

При ответе на вопрос мы исходим из того, что покупатель является налогоплательщиком НДС. В соответствии с разъяснениями контролирующих органов, при возврате некачественного товара, принятого покупателем к учету, у последнего возникает обязанность выписать счет-фактуру на возврат Письма Минфина РФ от Москве от Постановлением Правительства РФ от Кроме того, в силу пункта 3 Правил ведения книги продаж покупатель также должен зарегистрировать данный счет-фактуру в книге продаж.

Исходя из приведенных разъяснений, применительно к рассматриваемой ситуации при возврате некачественного товара от покупателя к комиссионеру, последний оформляет счет-фактуру на имя продавца, то есть комиссионера. Как правильно в учете отразить счет-фактуру от Покупателя на возврат товаров, нужно ли отражать его в книге покупок или доп. Или этот счет-фактуру нужно отразить только в журнале полученных и выданных счетов-фактур?

С какими кодами видов операций по НДС? Как отразится операция по возврату в отчетности по НДС у Комиссионера, затронет ли книгу покупок или продаж, журнал выданных и полученных счетов-фактур? В соответствии с пунктом 1 статьи НК РФ налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения , договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений любых иных доходов при исполнении любого из указанных договоров.

Из изложенной нормы следует, что при осуществлении комиссионером предпринимательской деятельности в интересах комитента на основе договора комиссии, то есть в том числе при заключении сделок по купле-продаже товаров, исполнении в рамках данной сделки прав и обязанностей продавца, налоговая база комиссионера определяется исключительно как сумма полученного им вознаграждения.

Таким образом, комиссионер исполняет обязанности налогоплательщика и уплачивает в бюджет НДС только со своего вознаграждения. В соответствии с пунктом 5 статьи НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров в том числе в течение действия гарантийного срока продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ оказании услуг , в случае отказа от этих работ услуг.

При этом согласно пункту 4 статьи НК РФ вычеты сумм налога, указанных в пункте 5 статьи настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров работ, услуг , но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

Указанные выше нормы, регулируют особенности принятия к вычету суммы НДС при возврате товаров покупателем продавцу. На основании пункта 3 статьи НК РФ при реализации товаров работ, услуг , передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара выполнения работ, оказания услуг , со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выполнения работ, оказания услуг , передачи имущественных прав.

Как следует из пункта 1 статьи НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров работ, услуг , имущественных прав включая комиссионера , агента , которые осуществляют реализацию товаров работ, услуг , имущественных прав от своего имени сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Таким образом, в целях применения норм НК РФ продавец товаров, включая комиссионера, осуществляющего реализацию товаров от своего имени, при выставлении счета-фактуры со дня отгрузки указанных товаров предъявляет соответствующие суммы НДС покупателю для принятия его к вычету. Однако, хотя и комиссионер является продавцом, который при реализации товаров от своего имени выставляет счет-фактуру покупателю и предъявляет соответствующую сумму НДС, указанная сумма НДС не уплачивается им в бюджет.

Таким образом, нормы пункта 5 статьи и пункта 4 статьи НК РФ, на наш взгляд, не применяются к комиссионеру. В соответствии с пунктом 3.

В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур не подлежат регистрации счета-фактуры, выставленные на сумму дохода в виде вознаграждения при исполнении указанных в настоящем пункте договоров. Таким образом, налоговым кодексом установлена обязанность комиссионеров вести журнал учета полученных и выставленных счетов фактур при осуществлении им предпринимательской деятельности в интересах комитента на основе договора комиссии.

Правила ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость утверждены Постановлением Правительства РФ от В рассматриваемой ситуации комиссионер получает счет-фактуру от покупателя в рамках осуществления предпринимательской деятельности в интересах комитента, так как возврат товара покупателем комиссионеру осуществляется на основании заключенной с ним сделки по реализации товаров от имени последнего.

Таким образом, с учетом пункта 3. Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица по договорам поручения, комиссии либо агентским договорам, регистрируют в книге продаж счета-фактуры в том числе корректировочные , выставленные доверителю, комитенту или принципалу на сумму своего вознаграждения по услугам, оказанным по таким договорам пункт 20 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

Таким образом, в книге продаж комиссионер регистрирует только счет-фактуру на сумму своего вознаграждения, что согласуется со статьей НК РФ.

Кроме того, из совокупности норм пункта 5 статьи НК РФ и пункта 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, по нашему мнению следует, что право на применение вычета НДС при возврате покупателем товаров возникает у комитента.

Поскольку комиссионер является плательщиком НДС в отношении только своего вознаграждения, и в журнале полученных и выставленных счетов-фактур регистрируются счета-фактуры, в отношении которых комиссионер не исполняет права и обязанности налогоплательщика, то, по нашему мнению, оснований для повторной регистрации полученного счета-фактуры комиссионером в книге покупок не имеется.

Аналогично не имеется оснований для регистрации комиссионером в книге продаж выставленного счета-фактуры комитенту при возврате принятых покупателем на учет товаров.

Отгрузка передача или приобретение товаров работ, услуг , имущественных прав, включая операции, перечисленные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи , , в пунктах 3, 4, 5. Составление счета-фактуры на основании двух и более счетов-фактур при реализации и или приобретении товаров работ, услуг , имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 3.

Из пункта 3. Таким образом, по нашему мнению, комиссионер регистрирует в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур полученные счета-фактуры от покупателя в связи с возвратом принятых им на учет товаров и выставленные счета-фактуры комитенту при возврате принятых покупателем на учет товаров с кодом вида операций- Согласно пункту 5.

В случае выставления и или получения счетов-фактур при осуществлении налогоплательщиком налоговым агентом предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии , агентских договоров, предусматривающих реализацию и или приобретение товаров работ, услуг , имущественных прав от имени комиссионера агента , или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика в налоговую декларацию включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.

Состав сведений, указанных в книге покупок и книге продаж, в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в выставленных счетах-фактурах, включаемых в налоговую декларацию, определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации по НДС [1] , сведения из журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур в отношении операций, осуществляемых в интересах другого лица на основе договоров комиссии, за истекший налоговый период заполняются соответственно в разделе 10 и 11 налоговой декларации по НДС. Как отразить в учете у Комиссионера возврат передачу товара Комитенту?

Какими операциями проводками и первичными документами? Пунктом 10 Методических указаний по бухгалтерском учету материально-производственных запасов, утв. Приказом Минфина РФ от Как нами было изложено выше, при возврате некачественного товара покупателем комиссионеру товар возращенный покупателем является собственностью комитента. На основании статьи ГК РФ по исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии.

С учетом изложенного, по нашему мнению, комиссионер при исполнении обязанности продавца по получению от покупателя возвращенного товара оформляет следующие первичные документы:. Какие первичные документы должны быть у Комитента от Комиссионера на возврат товара? Согласно статье ГК РФ по исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии.

Комитент, имеющий возражения по отчету , должен сообщить о них комиссионеру в течение тридцати дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет при отсутствии иного соглашения считается принятым. В соответствии со статьей ГК РФ комитент обязан помимо уплаты комиссионного вознаграждения, а в соответствующих случаях и дополнительного вознаграждения за делькредере возместить комиссионеру израсходованные им на исполнение комиссионного поручения суммы.

Учитывая, что комитент вправе предъявить возражения по отчету, на наш взгляд, помимо, указанных нами выше первичных документов выставленных комиссионером отчет и первичный документ на передачу возвращенного некачественного товара , у комитента должны также быть копии первичных документов, переданных покупателем комиссионеру на возврат некачественного товара. В соответствии с пунктом 2. Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утв.

Письмом Роскомторга от Согласно пункту 2. В сопроводительном документе следует сделать отметку об актировании. Акт составляется комиссией, в состав которой должны входить материально ответственные лица торговой организации, представитель поставщика возможно составление акта в одностороннем порядке при согласии поставщика или его отсутствии.

Возврат товара поставщику при обнаружении брака в процессе реализации товара, при несоответствии товара стандарту или согласованному образцу по качеству , некомплектности товаров осуществляется путем оформления расходной накладной. Условия возврата товара поставщику могут быть различны и оговариваются в договоре поставки пункт 2.

С учетом изложенного, первичными документами на возврат некачественного товара покупателем комиссионеру являются претензия по качеству, акт об установленном расхождении по качеству при приемке товаров, расходная накладная на возврат товара.

В рассматриваемой ситуации произошло расторжение договора купли-продажи в части возвращенных товаров, вследствие чего у комитента больше нет оснований признавать выручку от реализации и себестоимость этих товаров, так как не выполняются условия для признания выручки и расходов. В связи с этим, по нашему мнению, комитенту необходимо внести корректирующие записи в учет методом сторно.

Вместе с этим, следует учитывать, что метод сторно в рассматриваемой ситуации применяется в случае, если реализация и возврат товара производятся в одном отчетном периоде. Таким образом, если товар реализован и возвращен в одном отчетном периоде, то операции, связанные с его возвратом отражаются в учете продавца следующим образом:. Право на применении вычета суммы НДС по возвращенному товару от покупателя возникает у комитента:. Таким образом, по мере возникновения права на вычет комитент регистрирует выставленную комиссионером счет-фактуру в книге покупок.

В соответствии с пунктом С учетом изложенного, комитентом, сумма НДС, подлежащая вычету на основании счета-фактуры комиссионера, отражается по строке раздела 3 налоговой декларации по НДС. Можно ли у комиссионера провести корректировку реализации и выставить Комитенту корректировочный счет-фактуру, будет ли это правильно? Согласно разъяснениям финансовых органов [3] на основании подпункта а пункта 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, пункта 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, пункта 5 статьи НК РФ при возврате принятых на учет покупателем товаров продавцу выставляется счет-фактура.

При этом, при возврате товаров, не принятых покупателем на учет продавец товаров выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. Таким образом, исходя из норм законодательства и официальных разъяснений, в рассматриваемой ситуации не имеется оснований для выставления комиссионером корректировочного счета-фактуры, так как при возврате покупателем принятых на учет товаров счет-фактуру на возврат оформляет сам покупатель. Как следует из пункта 3 статьи , пункта 1 статьи , пункта 10 статьи НК РФ продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру при изменении стоимости отгруженных товаров , в том числе в случае уточнения количества отгруженных товаров.

В случае, возврата покупателем товаров принятых к учету им выставляется счет-фактура на возвращенный отгруженный товар. В таком случае у покупателя также нет основания для выставления продавцу корректировочного счета-фактуры, так как в указанном случае не происходит изменения количества отгруженного покупателем продавцу товаров.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Комитент, комиссионер и субкомиссионер. Часть 3: возврат.

На сумму возвращенных товаров посреднику нужно составить корректировочный счет-фактуру и зарегистрировать его в части 1 журнала учета счетов-фактур. Этот документ необходим заказчику для вычета НДС по возвращенным товарам. На основании корректировочного счета-фактуры посредника заказчик составит и выставит посреднику корректировочный счет-фактуру от своего имени. Его посредник регистрирует в части 2 журнала.

Главное Документы Эксперты. Должен ли комиссионер выписывать счет-фактуру комитенту при возврате качественного В договоре комиссии предусмотрена возможность возврата нереализованного качественного товара вследствие отсутствия спроса на него.

По договору комиссии комитент отгружает товар комиссионеру. При отгрузке комитентом в товарных накладных НДС не выделен. Возврат от покупателя. Отвечает Марина Бембеева, эксперт по налогам и сборам Нет, не должен.

Выставляет ли комиссионер комитенту счет фактуру при возврате товара покупателями

Настоящая статья является продолжением двух предыдущих статей , рассказывающих о том, как в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3. В рассматриваемом примере участвуют три действующих лица организации : комитент, комиссионер и субкомиссионер. В данной статье нас интересует возврат товаров покупателем. Напомню содержание примера. Комиссионер участвует в расчетах и действует от своего имени. Субкомиссионер также участвует в расчетах и действует от своего имени. Денежные средства за возвращенный товар перечислены субкомиссионером на счет покупателя, а возвращенный товар передан комиссионеру. Комиссионер возвращает товар комитенту. Расходы, связанные с возвратом товара, несет комитент. Комиссионер возмещает субкомиссионеру, а комитент комиссионеру сумму, уплаченную покупателю за возвращенный товар.

Департамент общего аудита по вопросу учета возврата товаров в рамках договора комиссии

На основании пункта 1 статьи ГК РФ по договору комиссии одна сторона комиссионер обязуется по поручению другой стороны комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. На основании пункта 1 статьи ГК РФ вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента , являются собственностью последнего. По договору купли-продажи одна сторона продавец обязуется передать вещь товар в собственность другой стороне покупателю , а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму цену пункт 1 статьи ГК РФ.

В ходе хозяйственной деятельности организации часто заключают договоры комиссии. Различные варианты таких договоров применяются в процессе как реализации товаров работ, услуг , так и приобретения необходимого имущества.

Если покупатель — плательщик НДС и выставил счет-фактуру на возврат некачественного товара, то комиссионер регистрирует его в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. В книге покупок этот счет-фактуру, регистрировать не надо. Далее комиссионер выставляет счет-фактуру на имя комитента, отражая в нем показатели счета-фактуры, полученного от покупателя. Его посредник регистрирует в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Возврат товара, который был получен по договору комиссии

Возврат товаров от комиссионера в 1с Возврат товара комиссионером комитенту 1с 8 3 Возврат товара комиссионером комитенту 1с 8 3 Важно На ИТС есть статья как оформлять возврат товара от комиссионера. Вот она: Возврат товаров от комиссионера Рассмотрим два случая возврата товаров от комиссионера. Первый случай.

По договору поручения одна сторона поверенный обязуется совершить от имени и за счет другой стороны доверителя определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя. По договору комиссии одна сторона комиссионер обязуется по поручению другой стороны комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По агентскому договору одна сторона агент обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны принципала юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. Работа по договору комиссии может быть направлена не только на реализацию товаров через посредника, но и на приобретение товаров через посредника.

.

По договору комиссии комитент отгружает товар комиссионеру. при возврате товара покупатель обязан выставить счет-фактуру с.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Пока нет комментариев.

© 2018-2019 eicc5.ru